香港公司報(bào)稅一定要做審計(jì)報(bào)告嗎？

香港公司后期維護(hù)常見(jiàn)誤區(qū)

近期很多客戶會(huì)問(wèn)到這樣一個(gè)問(wèn)題：“零申報(bào)是什么？到底有什么風(fēng)險(xiǎn)？”

香港有限公司報(bào)稅分為兩種：

第一、業(yè)務(wù)不活躍報(bào)告（即“零申報(bào)”）：

1.沒(méi)有購(gòu)買任何物業(yè)、資產(chǎn)；

2.沒(méi)有任何銀行出入記錄（銀行月結(jié)單）；

3.沒(méi)有經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)；

第二：一般做帳審計(jì)報(bào)告

香港公司法例和稅務(wù)條例都明確規(guī)定：任何一家香港公司每年都必須遞交做帳審計(jì)報(bào)告，交代該年度內(nèi)公司所從事的一切業(yè)務(wù)。無(wú)論公司有無(wú)盈利都必須遞交報(bào)告。通過(guò)做賬審計(jì)，出核數(shù)報(bào)告去報(bào)稅，是最正規(guī)的報(bào)稅流程，不會(huì)有任何風(fēng)險(xiǎn)。

嚴(yán)格說(shuō)，香港并不存在“零申報(bào)”這個(gè)說(shuō)法。其實(shí)所謂的“零申報(bào)”就是在收到香港稅務(wù)局的利得稅申報(bào)表上寫個(gè)零。 通常成立了香港公司，只要銀行有款項(xiàng)進(jìn)出，就不具備做“零申報(bào)”的條件了。

有些香港公司沒(méi)有規(guī)范去做審計(jì)，進(jìn)行報(bào)稅維護(hù)，企圖走政府擦邊球避稅。香港稅局對(duì)香港公司的賬務(wù)有7年的追訴期，若7年中貴司存在經(jīng)營(yíng)行為且進(jìn)行0報(bào)，，需要承擔(dān)罰款最高5萬(wàn)港元，另外必須重新做帳，繳納3倍稅款，凍結(jié)銀行賬戶，對(duì)董事提出檢控，一經(jīng)定罪，罰款HKD50000，最高監(jiān)禁3年的。 那為何“零申報(bào)”的觀點(diǎn)會(huì)在許多公司中流傳呢？因?yàn)楹藬?shù)師報(bào)告并非任何人都可以做。必須持牌的CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師方有資格出具核數(shù)師報(bào)告。內(nèi)地的許多商業(yè)咨詢公司并不擁有合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)完成核數(shù)師報(bào)告。因此，為了避免麻煩，眾多代理便聲稱“無(wú)需做核數(shù)師報(bào)告”，但造成的風(fēng)險(xiǎn)還是有股東董事來(lái)承擔(dān)。

根據(jù)香港《公司條例》，在香港成立的有限公司，除個(gè)別特殊情況外，均需要委任獨(dú)立的審計(jì)師，對(duì)公司財(cái)政賬目及其相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證作出審核，并表達(dá)意見(jiàn)。

香港審計(jì)師（核數(shù)師）會(huì)按照香港公司條例、會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)出的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、以及審計(jì)準(zhǔn)則及要求，對(duì)賬目進(jìn)行客觀性的審計(jì)報(bào)告，再附注有專業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)審計(jì)師的意見(jiàn)，我們一般可將審計(jì)報(bào)告分為五大類。

第一類、是公司的賬目“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)（核數(shù)）報(bào)告，即公司賬目于經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)師審視及查核后，審計(jì)師對(duì)賬目的真確性及合理性并無(wú)異議，并認(rèn)為賬目是真實(shí)和公允地(True and fair)反映實(shí)際情況，便會(huì)發(fā)出“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，行內(nèi)稱為Clean report。

然而，如在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有部份數(shù)據(jù)，未能按既定的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，或進(jìn)行時(shí)受到一定程度的限制或干擾，便會(huì)對(duì)公司發(fā)出“有保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

一般而言，“有保留意見(jiàn)”可再細(xì)分為兩大項(xiàng)：

第一項(xiàng)是“Limitation of Audit Scope”（未全面性審計(jì)），泛指于審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師未能取得適當(dāng)及充足的審計(jì)憑證，以了解某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真確性。舉例如公司未有安排審計(jì)師于年結(jié)時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)師便無(wú)法單憑存貨的賬簿數(shù)據(jù)，作出存貨于年結(jié)時(shí)是存在或完整的結(jié)論。

第一項(xiàng)“有保留意見(jiàn)”是“Disagreement with Management”（審計(jì)師對(duì)公司的賬目并不同意）。例如公司有應(yīng)收賬項(xiàng)HK$1,000萬(wàn)，但經(jīng)查核后，發(fā)現(xiàn)原來(lái)有近九成的應(yīng)收賬款已逾期超過(guò)三年，在正常的邏輯下，審計(jì)師都會(huì)查問(wèn)公司能否將該等應(yīng)收賬成功收回，以及為何逾期多時(shí)未收。而審計(jì)師也多會(huì)考慮為其賬目提呈撥備或直接撇賬。但如公司于無(wú)合理情況下，堅(jiān)持賬款能夠收回而不接納核數(shù)師對(duì)賬目進(jìn)行撥備或撇賬，則可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬目不同意的有保留意見(jiàn)。

更值得一提的是，審計(jì)師通常會(huì)對(duì)較重大的數(shù)據(jù)查核，方才決定會(huì)否發(fā)出有保留意見(jiàn)的報(bào)告。然而，如上述兩種情況的重大數(shù)據(jù)均普遍地（Pervasively）出現(xiàn)于賬目上，則可能會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的有保留意見(jiàn)，包括“不予發(fā)表對(duì)賬目的意見(jiàn)”(Disclaimer of Opinion)或“反對(duì)意見(jiàn)”（Adverse Opinion）。后者較前者更為嚴(yán)重，投資者應(yīng)對(duì)有此等報(bào)告的公司應(yīng)避之則吉的態(tài)度。

根據(jù)香港《公司條例》，在香港成立的有限公司，除個(gè)別特殊情況外，均需要委任獨(dú)立的審計(jì)師，對(duì)公司財(cái)政賬目及其相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證作出審核，并表達(dá)意見(jiàn)。

香港審計(jì)師（核數(shù)師）會(huì)按照香港公司條例、會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)出的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、以及審計(jì)準(zhǔn)則及要求，對(duì)賬目進(jìn)行客觀性的審計(jì)報(bào)告，再附注有專業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)審計(jì)師的意見(jiàn)，我們一般可將審計(jì)報(bào)告分為五大類。

第一類、是公司的賬目“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)（核數(shù)）報(bào)告，即公司賬目于經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)師審視及查核后，審計(jì)師對(duì)賬目的真確性及合理性并無(wú)異議，并認(rèn)為賬目是真實(shí)和公允地(True and fair)反映實(shí)際情況，便會(huì)發(fā)出“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，行內(nèi)稱為Clean report。

然而，如在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有部份數(shù)據(jù)，未能按既定的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，或進(jìn)行時(shí)受到一定程度的限制或干擾，便會(huì)對(duì)公司發(fā)出“有保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告。

一般而言，“有保留意見(jiàn)”可再細(xì)分為兩大項(xiàng)：

第一項(xiàng)是“Limitation of Audit Scope”（未全面性審計(jì)），泛指于審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師未能取得適當(dāng)及充足的審計(jì)憑證，以了解某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的真確性。舉例如公司未有安排審計(jì)師于年結(jié)時(shí)，對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)師便無(wú)法單憑存貨的賬簿數(shù)據(jù)，作出存貨于年結(jié)時(shí)是存在或完整的結(jié)論。

第一項(xiàng)“有保留意見(jiàn)”是“Disagreement with Management”（審計(jì)師對(duì)公司的賬目并不同意）。例如公司有應(yīng)收賬項(xiàng)HK$1,000萬(wàn)，但經(jīng)查核后，發(fā)現(xiàn)原來(lái)有近九成的應(yīng)收賬款已逾期超過(guò)三年，在正常的邏輯下，審計(jì)師都會(huì)查問(wèn)公司能否將該等應(yīng)收賬成功收回，以及為何逾期多時(shí)未收。而審計(jì)師也多會(huì)考慮為其賬目提呈撥備或直接撇賬。但如公司于無(wú)合理情況下，堅(jiān)持賬款能夠收回而不接納核數(shù)師對(duì)賬目進(jìn)行撥備或撇賬，則可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬目不同意的有保留意見(jiàn)。

更值得一提的是，審計(jì)師通常會(huì)對(duì)較重大的數(shù)據(jù)查核，方才決定會(huì)否發(fā)出有保留意見(jiàn)的報(bào)告。然而，如上述兩種情況的重大數(shù)據(jù)均普遍地（Pervasively）出現(xiàn)于賬目上，則可能會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的有保留意見(jiàn)，包括“不予發(fā)表對(duì)賬目的意見(jiàn)”(Disclaimer of Opinion)或“反對(duì)意見(jiàn)”（Adverse Opinion）。后者較前者更為嚴(yán)重，投資者應(yīng)對(duì)有此等報(bào)告的公司應(yīng)避之則吉的態(tài)度。